未必孤独网 > 会计普通水平如何更好的学习纳税筹划,并精到能灵活应用?

会计普通水平如何更好的学习纳税筹划,并精到能灵活应用?

【余扬萌的回答(27票)】:

sorry,拖了这么多天,年底了各种总结太占用时间了。

OK,我记得在知乎上看到过一个描述我国纳税筹划现状的的回答,大概是“在中国的税务机关存在巨大的自由裁量权的前提下,几乎所有的纳税筹划都有被认定为违法的风险。”

我深以为然。

在我接触的范围了,我觉得中国的纳税筹划发展存在一个断层,在我接触最多的基层的中小企业,这些企业主所认为的纳税筹划基本等同于想尽办法少交税,甚至包括贿赂税管员也是作为达到目的的一种”纳税筹划“的手段。这里说点跑题的话,中国除沿海发达地区的部分企业主,内地的大部分企业主还是没有企业主思想的,他们认为自己是在”做生意“,而不是“做企业”,对于财务方面,大约了解自己的资金敞口就差不多了,至于账务什么的,很少放在心上,所以对财务人员的要求,也就是做好帐能应付检查。再说财务人员,在中小企业这个层面,相当缺乏有过硬财务素养的专业人士,这固然也是收到待遇之类硬件的制约。我见过太多的企业会计,只满足于能把借贷做平,资金能对上,根本没有意愿去学习和应用一些对企业有利的法规政策,甚至于,明明符合减免税条件,需要税务机关主动提醒才知道去申报。

但是话说回来,对于中小企业,进行纳税筹划的动力不大,前面说了,中国税务机关的自由裁量权很大,搞定税务局的成本,也许还不如聘请外部专业人士进行纳税筹划。所以我觉得在这个层面,也许主要还是依靠企业内部的财务人员,但是受限于中小企业业务的单一性和经营范围的本地性特征,筹划空间很有限,能够合理安排收入支出时间,了解行业最新政策,采取合理的业务处理模式,差不多就算是合格了。

再说大型企业,我们局的辖区是国家级经济开发区,世界500强和A股上市企业不少,因为我不是他们的主管业务部门,了解不是很深入,只能粗浅地谈一谈。对于这些大企业来说,他们进行纳税筹划的重点更多地放在应税所得的计算上,当然,能通过申请减免的,比如房土两税,那是肯定不会放松的。由于大企业的业务类型、集团内部结构都相当复杂,同时还很有可能有海外业务,他们可以在合法或者在合法的边缘上以“转移定价”为核心原则安排所有子公司或者海外事业部门的利润分配,从而计算出最优惠的所得税额度。但是这个方面我实在连入门也算不上,不敢妄自乱答。

回到题主的原问题,我想我能说的只有——会计这种经验学科,说到底还是靠经验的累积,市面上很多关于纳税筹划的案例的书,多看看案例,把各种做法的流程熟悉一下,想一想中间会涉及到哪些专业知识,有的放矢地去补充自己,肯定会有显著的提升的。

【陆小曼的回答(2票)】:

www.15tax.com 上面有很多节税知识,你可以去学习。

【柳雅俪的回答(13票)】:

先说一个小故事。我一大学同学毕业后在一家省属企业会计部门工作。大概是我们都有几年工作经验的情况下,他给我打电话,说老板要他们想“税收筹划”的方法。他给我说了两个,我就疯掉了。他说:一、可不可以把两个账本装订成一个,这样少了印花税;二、可不可以把一个企业分立成两个,这样两个都符合小规模企业的标准,所得税就减少了。因为是老同学,我就直说了:第一个那个,你丫去听听注会的课,那个不就是被某老师嘲笑的方法么。再说了,就那账本贴花,能省几个钱?第二个那个,你这家伙做过合并分立没有,就算你能达成目的,你知道分立要花多少时间多少精力多少金钱么。

这个例子虽然会被鄙视,但是这也体现出一个信息:中国的企业普遍觉得“税收筹划”没有什么好筹划的,或者说很难有什么可筹划的。其中一个原因就是Alex说的,“在中国的税务机关存在巨大的自由裁量权的前提下,几乎所有的纳税筹划都有被认定为违法的风险。”不过,根据我的经验,我想修改一下措辞:在中国,由于基层税务机关自由裁量权过大,因此不可预知的情况太多,从而难以实现高效的“税收筹划”。也就是说并非完全不可筹划。

首先,我想大家都同意:税收筹划(Tax Planning)固然有减少企业税负的方面,但是并非只为企业减少税负,作为“筹划”,它也为企业全面的财务管理和经营服务。

一般来说,欧美日发达经济体的税法非常复杂,相对地也相当完善。因此,企业或者他的税务咨询师有两件事情可做:1. 让企业管理层搞清楚对同一项经营活动,可以选择的法律和经济形式,从而确定企业需要的方式(通常是税负低的那种);2. 根据企业的经营活动,设计一种交易构架,使得企业“绕开”一些税负或者一些较高税目,达到为企业节税的目的。实务工作中往往是两者结合。前一种看似更像咨询(Tax Advisory Service)而非“筹划”,然后在税法极其复杂的框架下,要真正明白可选择的交易方式并不容易。而且,换个角度,如果一家企业已经采用了一种方式,我现在去发现他们的逻辑,然后告诉他们另一种可选的模式,可以降低税负,这就更像是筹划了。就后一种来说,其实是一个企业和税务机关竞争前进的关系,税务立法根据新出现的筹划方法改进,正是税法不断完善的过程。

上面说的是外国,在中国呢?从事财务工作的人都有这样的经验,企业想得好好的一个方案,到了税务机关(主管税务局)那儿,常常出问题。特别是税法说得不清楚的东西,税务机关就按他想的解释,结果好多事情“不好办”。这正是前面说的“基层税务机关自由裁量权过大”。当然,西方国家税务机关也有自由裁量权,不过欧美很多国家有税务诉讼等等手段,做为最后的制度上的保险栓,避免自由裁量对企业的损害,中国就没有这块儿了(这个原因大家都明白)。

但是,是不是中国就没有“税务筹划”呢?不!是!!的!!!

我感觉,中国的税务筹划现阶段主要内容至少有这样几块儿可以做(主要是针对大型集团企业)

1. 企业的海外构架

其实这块儿的业务是四大会计师事务所税务咨询的最主要业务之一。不仅外商投资企业须要考虑海外构架,中资企业境外上市、境外投资、返程投资都需要境外构架。这个涉及比较多的中外税收协定和国际投资的内容。

2. 企业的内部定价

这个其实就是现在常炒作的Transfer Pricing。由于中国税法规定,税务机关不得对中国境内的关联交易进行转移定价审查,企业在境内定价方面比较灵活,不仅对于节约或者延迟纳税有一些空间,在企业现金流方面也有很多帮助。就跨境交易来说,可以通过预约定价安排(APA)等手段,筹划好企业的利润处置和全球现金流。

前面1、2两点的一些筹划过去就有,在新的税务法规里就体现“堵”过去的筹划方式:比如受控外国企业(CFC)条款;转移定价的法规(当然这个也是世界趋势);另外像中港税收协定的实际经营要求等。

3. 境内企业对海关特殊监管区域的运用

海关特殊监管区域有特别的进出口增值税和关税的管理,企业可以在其中利用保税等方式,减少税负,特别是减少现金挤占。另外还可以配合这些区域外汇方面的灵活性。

4. 境内企业与主管税务机关的“协商”

很多人认为,和税务机关谈个什么东西,都是税务机关说了算。其实不尽然。所谓“自由裁量权”是基于有关的税法而言,税法规定比较宽泛,则由主管税务机关把握(或者向上请示)。如果你遇到的是那种不讲理的税务机关,那其实也没什么可谈了。好在我接触的北京、上海、广州、成都这四个城市的税务机关普遍比较reasonable,你可以谈,但是不是买菜一样,他说交一万,你说交八千,而是他说他一万的原因,是哪条税法,怎么解释,你说你八千的原因,是哪条税法,怎么解释。这种情况下,对税务主管人员和税务咨询人员的筹划要求和谈判要求都比较高。

很多人说,才没有呢,税务局就是你交个他满意的金额就可以了,而且啊,他们还有关系户的税务中介,必须找他们呢。这个说法在一定程度上没错,但是现在的情况是,如果只有关系,没有“说辞”,好多事情还是“不好办”。(当然我说的是中心大城市,你们村儿的税务所的事情就不要来说,因为那里也不要什么“税务筹划”。)这也是为什么,在一些城市,税务机关或者税务机关的关系户中介开始主动找四大和大所合作。

所以回到头说学习税务筹划,我想我周围的同事一般都是这样:

1. 必须精通各类税务法规。不一定说你就能都背下来,至少你知道哪个文件说的哪个事情,遇到事情知道去找那个文件。而不是上来就去法规库搜关键词。

2. 国内筹划方面,要苦练“眼力价儿”和“谈判技巧”。既要能找出恰当的法规和会计材料做“说辞”,更要找到对的人,对的时机,对的方法说。

3. 国际筹划方面(如果暂时用不到就算了吧),要学习投资架构的基本知识,熟悉主要中外税收协定和重要的外国税制。税务不是孤立的,投资架构本身不光是为了税务存在的,所以学好其中的投资逻辑很重要。另外,像什么中港、中新的税收协定,开曼群岛等的本地税务规定(主要内容也不复杂)要比较熟悉。

书籍方面的话,还真没有什么特别好的。如果只是作为感性认识的话,市面上带《税务筹划》字样的书倒是不少。

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